Налогообложение займов между юридическими и физическими лицами
Согласно налоговому кодексу уплата и исчисление подоходного налога с физлиц производится в отношении доходов плательщика если их источником является налоговый агент.
Исключениями являются:
- Доходы ИП и нотариусов от осуществления нотариальной, предпринимательской деятельности;
- Незавершенного строительства капитального строения которое расположено на участке, предоставленном для обследования и строительства жилого дома, дачного строительства, садоводства, жилого дома с хозпостройками, в виде служебного надела, дачи, квартиры, гаража;
- Коммерческих займов;
- Кредитов, выдаваемых банками;
- Доходов за приобретение у него имущества.
Работодатель в коллективном договоре может предусмотреть предоставление займов. Такая выдача займов подлежит налогообложению кроме случаев когда займы и (или) кредиты выдаются белорусскими ИП и (или) организациями работникам которые имеют право на следующие вычеты:
- социальный вычет на обучение согласно подпункта 1.1 статьи 210 налогового кодекса Республики Беларусь;
- Имущественный вычет на строительство жилья согласно подпункта 1.1 статьи 211 налогового кодекса Республики Беларусь.
Ранее уплаченная сумма налога подлежит возврату нанимателю по мере погашения работником займа. Возвращаемая сумма пропорциональна погашенной задолженности по договору. Возврат осуществляет наниматель самостоятельно за счет подоходного налога подлежащего уплате в бюджет (так называемым взаимозачетом).
В случае если займ предоставляет организация использующая упрощенную систему налогообложения то ЭСЧФ не выставляется, т.к. такая обязанность есть только у плательщиков налога на прибыль
Кроме того, доходы в виде займа в денежной или материальной форме не признаются объектом налогообложения в части основной суммы. Однако, если предоставленный займ не был погашен полностью или частична по истечении срока оговоренного в договоре займа и срока исковой давности то такой займ будет приравниваться к прибыли и будет являться объектом налогообложения при исчислении налога на прибыль.
Если беспроцентный займ юридическому лицу был предоставлен учредителем (собственником) в иностранной валюте, то объектом налогообложения является только курсовая разница.
Если у вас остались вопросы, Вы можете записаться на индивидуальную консультацию наших юристов по следующему номеру телефона: +375 44 77-47-145 или получить информацию на нашем сайте.
Главный бухгалтер – Сыч Александр Владимирович.