Как применить налоговые вычеты по НДС в 2023 году
Если индивидуальный предприниматель на подоходном налоге с ll квартала 2023 года начал применять общую систему налогообложения (НДС + подоходный налог). При этом есть остатки товаров импортированных из-за рубежа в l квартале. Индивидуальный предприниматель имеет право поставить на вычет так называемый «ввозной» НДС по остаткам этих товаров. Для этого он должен провести инвентаризацию остатков ввезенных товаров по состоянию на 01.04.2023.
Вместе с тем, существует ограничение для применения такого вычета. Данный вычет должен быть применен не позднее 20-го числа месяца, с которого индивидуальный предприниматель перешел на уплату НДС. Поскольку именно тогда наступает обязанность выставления ЭСФЧ.
Если организация приобретает товар и приходная накладная датирована 30.06.2023, при этом подписана 04.07.2023. В этом случае право на вычет возникает в июле (lll квартал) т.к. в бухгалтерском учете данная накладная отразится в lll квартале. Право на вычет возникает по правилу «последней даты» (часть 1 пункт 6 статьи 132 налогового кодекса Республики Беларусь). Портал автоматически поставит наступление права на вычет 30.06.2023. Организация должна будет исправить дату на портале в строке 3 ЭСЧФ на дату подписания.
Если организация применяет метод раздельного учета входного НДС то это должно быть отражено в учетной политике. НДС по оборотам, облагаемых ставками 20% и 0%, брать входной НДС к вычету без наличия оборота НДС приходящийся на такую ставку нельзя. Для справки: пункт 1 статьи 134 налогового кодекса Республики Беларусь.
Вычеты по НДС по основным средствам и нематериальным активам на обороты указанные в подпункте 27.7 и 27.8 статьи 133 распределяются согласно пункта 5 статьи 134 налогового кодекса Республики Беларусь.
Вычеты по НДС уменьшаются в случае порчи производимой продукции в случае возмещения стоимости порчи виновником согласно подпункту 24.15 статьи 133 налогового кодекса Республики Беларусь не зависимо от факта возмещения стоимости виновным лицом.
Согласно нормы о неучастии вычеты не распределяются на обороты, а принимаются к вычету в пределах исчисленного по реализации без распределения НДС (пункт 7 статьи 134 налогового кодекса).
Если у вас остались вопросы, Вы можете записаться на индивидуальную консультацию наших юристов по следующему номеру телефона: +375 44 77-47-145 или получить информацию на нашем сайте.
Главный бухгалтер – Сыч Александр Владимирович.